分公司和子公司的區(qū)別，老板必看！

不少企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模之后，由于業(yè)務(wù)拓展或經(jīng)營需要往往會成立分公司或子公司。

【分公司】與【子公司】雖只有一字之差，但在經(jīng)營范圍、法律地位、承擔(dān)債務(wù)責(zé)任方式、受控方式等諸多方面都有差異，那么分公司和子公司在納稅方面有什么區(qū)別之處呢？

正確認(rèn)識分公司和子公司的概念

子公司：是指一定比例以上的股份被另一公司所擁有或通過協(xié)議方式受到另一公司實際控制的公司，在法律上子公司具有法人資格，可以獨立承擔(dān)民事責(zé)任。

分公司：是總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的分支機構(gòu)或附屬機構(gòu)。

雖然分公司有公司字樣，但不具有法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)，分公司不是真正意義上的公司。

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子公司與分公司的納稅區(qū)別

子公司：必須獨立核算，獨立申報納稅。

分公司：不是獨立法人，可以不獨立核算，所得稅可以在總公司合并匯算清繳。

《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。”

我國從2008年起開始實行法人所得稅制度，強調(diào)法人企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人，而非獨立核算的分支機構(gòu)將自動匯總到公司總部繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)在設(shè)立分支機構(gòu)時，因此需要謹(jǐn)慎選擇。

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分公司與子公司的權(quán)衡

《公司法》第十四條規(guī)定：“子公司具有法人資格，依法獨立承擔(dān)民事責(zé)任；分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)?！?/span>

也就是說企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)，使其不具有法人資格，且不實行獨立核算，則可由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。這樣可以實現(xiàn)總公司調(diào)節(jié)盈虧，合理減輕企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。

設(shè)置分支機構(gòu)時，三種情況要綜合考慮：

01

分支機構(gòu)的盈虧情況

(1):當(dāng)總公司盈利、新設(shè)置的分支機構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時，應(yīng)當(dāng)選擇總分公司模式。

根據(jù)稅法規(guī)定，分公司是非獨立納稅人，其虧損可以由總公司的利潤彌補；

如果設(shè)立子公司，子公司是獨立納稅人，其虧損只能由以后年度實現(xiàn)的利潤彌補，且總公司不能彌補子公司的虧損，也不得沖減對子公司投資的投資成本。

(2):當(dāng)總機構(gòu)虧損，新設(shè)置的分支機構(gòu)可能盈利時，應(yīng)當(dāng)選擇母子公司模式；

子公司不需要承擔(dān)母公司的虧損，可以自我積累資金求得發(fā)展，總公司可以把其效益好的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給子公司，把不良資產(chǎn)處理掉。

02

享受稅收優(yōu)惠的情況

按照稅法規(guī)定，當(dāng)總機構(gòu)享受稅收優(yōu)惠而分支機構(gòu)不享受優(yōu)惠時，可以選擇總分公司模式，使分支機構(gòu)也享受稅收優(yōu)惠待遇。

如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策，則當(dāng)分公司開始盈利后，可以變更注冊分公司為子公司，享受當(dāng)?shù)氐?/span>稅收優(yōu)惠政策，這樣會達(dá)到較好的納稅效果。

03

分支機構(gòu)的利潤分配形式及風(fēng)險責(zé)任問題

分支機構(gòu)由于不具有獨立法人資格，所以不利于進(jìn)行獨立的利潤分配。同時，分支機構(gòu)如果有風(fēng)險及相關(guān)法律責(zé)任，可能會牽連到總公司，而子公司則沒有這種擔(dān)憂。

我國的相關(guān)公司在經(jīng)濟市場上進(jìn)行運作的，需要對公司的稅收進(jìn)行相關(guān)的繳納。

分公司和子公司在繳納這類稅收時，子公司屬于法人性質(zhì)需要單獨核算，而分公司就不需要了，相關(guān)的公司按照法律進(jìn)行相應(yīng)的辦理即可。

以上就是關(guān)于分公司和子公司的區(qū)別，創(chuàng)業(yè)者在考慮設(shè)立分公司或者子公司時，從納稅方面來說，可以從以上幾點考慮，但實踐中還需結(jié)合業(yè)務(wù)模式以及外部環(huán)境等因素綜合考慮。

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