干貨來啦！個(gè)人所得稅近期熱點(diǎn)問答

2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱“年度匯算”）正如火如荼地開展。 關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)問題，今天，小編整理了咨詢度較高的個(gè)人所得稅問題，一起來學(xué)習(xí)一下吧！

一、 從2021年開始，對(duì)于一些全年收入低于6萬的，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅是否有新規(guī)定？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào)）規(guī)定，對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”字樣。

二、 2020年居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅？

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）的規(guī)定，從2019年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

三、 自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）個(gè)人所得稅申報(bào)密碼是什么？如何重置？

申報(bào)密碼是驗(yàn)證扣繳單位辦稅授權(quán)的一種安全保障措施，只有擁有該扣繳單位申報(bào)密碼的人員，才能在客戶端中進(jìn)行相關(guān)敏感信息的操作（如申報(bào)表報(bào)送、專項(xiàng)附加扣除信息下載等）。

?申報(bào)密碼的首次發(fā)放和日后忘記重置，法人代表和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以通過個(gè)稅APP或者個(gè)稅WEB進(jìn)行。同時(shí)，也提供到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)發(fā)放或重置功能，辦稅人員在得到企業(yè)授權(quán)后，可以到辦稅大廳申請(qǐng)發(fā)放或者重置。

四、 生產(chǎn)經(jīng)營所得在哪里申報(bào)？

2019年及以后年度經(jīng)營所得的申報(bào)方式和渠道：

??（一）定期定額戶經(jīng)營所得的申報(bào)繳款仍按原方式和渠道辦理。

??（二）除定期定額戶以外的，經(jīng)營所得主要支持兩種在線申報(bào)模式：一是通過ITS系統(tǒng)WEB端進(jìn)行申報(bào)，并通過銀聯(lián)卡在線支付以及個(gè)人三方協(xié)議扣稅。二是由被投資單位通過扣繳客戶端代為辦理申報(bào)，并通過個(gè)人三方協(xié)議扣稅或者銀行端查詢繳稅。

2018年度及以前經(jīng)營所得申報(bào)方式：

??納稅人2018年度以前（含2018年度）取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，辦理個(gè)人所得稅補(bǔ)報(bào)、更正申報(bào)或者年度匯算清繳申報(bào)，仍通過原電子稅務(wù)局、稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)辦理。

五、 2020年度個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)退付比例是多少，應(yīng)在什么時(shí)候申請(qǐng)退付？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）規(guī)定：法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對(duì)于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定，扣繳義務(wù)人可按照所扣繳的稅款退付百分之二的手續(xù)費(fèi)。

扣繳單位2020年度有按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅稅款的，可在2021年1月1日-2021年3月30日前登錄自然人電子稅務(wù)局(扣繳客戶端)完成上一年度的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)及申請(qǐng)退付工作。

六、 納稅人如何開具個(gè)人所得稅《納稅記錄》？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于將個(gè)人所得稅〈稅收完稅證明〉（文書式）調(diào)整為〈納稅記錄〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第55號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人可以通過自然人電子稅務(wù)局web端、自助辦稅終端申請(qǐng)開具本人的個(gè)人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開具。

第四條規(guī)定，納稅人可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務(wù)廳代為開具個(gè)人所得稅《納稅記錄》：（一）委托人及受托人有效身份證件原件；（二）委托人書面授權(quán)資料。

七、 人員信息采集如何操作？

情況一：人員少：點(diǎn)擊“人員信息采集”→“添加”，逐一增加人員信息就可以了；

情況二：人員多：下載模板，在模板中填寫好人員信息點(diǎn)“導(dǎo)入”→“導(dǎo)入文件”，校驗(yàn)通過后點(diǎn)擊右下方的“提交數(shù)據(jù)”→提示【信息已全部提交成功】，點(diǎn)擊左上方的“首頁”按鈕即可批量導(dǎo)入人員信息。

八、 個(gè)人取得企業(yè)支付的解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金要不要繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))第五條規(guī)定：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

九、 個(gè)人如何在個(gè)稅APP上修改2021年的專項(xiàng)附加扣除信息？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）規(guī)定，納稅人在2020年12月31日前，需對(duì)2021年的專項(xiàng)附加扣除進(jìn)行確認(rèn)。

個(gè)人通過APP端區(qū)分以下情況進(jìn)行確認(rèn)操作：

??1.2021年的專項(xiàng)附加扣除信息無變化，只需在2020年基礎(chǔ)上確認(rèn)即可：打開個(gè)稅APP-首頁-專項(xiàng)附加扣除填報(bào)-選擇扣除年度為2021年-“一鍵帶入”確認(rèn)即可。

??2.2021年需對(duì)已填報(bào)的信息進(jìn)行修改：在專項(xiàng)附加扣除信息查詢-選擇年份2020年，修改之后再按第1種情況確認(rèn)2021年的信息即可。

??3.2021年需作廢部分專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目：參照第一種情況操作，在“一鍵帶入”待確認(rèn)信息后，選擇要作廢的項(xiàng)目，點(diǎn)擊“刪除”即可。

???4.2021年需新增專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目：通過專項(xiàng)附加扣除填報(bào)欄目進(jìn)行新增填報(bào)，再參照第一種情況確認(rèn)即可。

???如納稅人2021年首次通過個(gè)稅APP填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息的，直接通過專項(xiàng)附加扣除欄目添加填報(bào)對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目信息即可。

來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

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